由中国总会计师协会专家项目组成员——周国海教授汇总撰写。
收入确认的关键点？
建筑服务预收款及完工进度的确认
问：甲装修公司承接了客户的装修业务，2023年6月提前预收了客户的装修款100万元，2023年8月开始装修，实际的工程需要2024年2月份才能完成，甲公司何时确认增值税和企业所得税收入？
一、政策文件
policydocument
一
二
三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。
按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。
三
四
五
第二十二条采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本不包括下列内容：
（二）在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。
THE END