对于柱型产品、环型产品、球型产品等军品产品，由于军品价格体系较为稳定，产品一经审价，除特殊情况外，价格基本保持不变，故预测未来各类型军品的单价基本保持不变。
我国军工产业体系经历了大规模改组后，逐渐形成了现有的军工集团体系，业务涵盖核工业、航天、航空、兵器、船舶和军工电子六大领域。国防支出的稳步上升，带动了国防科技工业的稳步发展，武器装备水平也有较大提高。公司处于军工行业武器装备细分领域，企业管理层考虑其自身业务范围、主要产品及目前实际经营情况，结合军工未来增长比率，预测2023年-2027年的年均增长率为5%，2028年及以后年度保持稳定。
对于其他产品，主要为民品及科研收入，其中民品大部分产品客户为出口贸易商，科研产品客户主要为研究所，故其预测逻辑与军品保持一致。
含商誉资产组营业成本为材料费用、人工费用、制造费用-折旧摊销及制造费用-房租。
材料费用与企业的营业收入显强对应性，未来假设其继续占营业收入一定比例预测，考虑到近年材料价格的波动情况及工艺优化，2023年材料费用占营业收入的比例根据目前采购价格判断，2024年及以后年度材料费用根据2022年投料情况及钨粉未来预计单价综合进行计算。
由于企业产能是否能提升与生产人员的人数多少及技术水平高低有关系，所以根据预测期人工定员情况测算。2028年及以后按照2027年人均工资保持不变。
折旧按照企业执行的固定资产折旧政策，以基准日经审计的固定资产账面原值、预计使用期、加权折旧率、新增固定资产等估算未来经营期的折旧额。
对房租费主要根据租赁合同进行测算。
含商誉资产组未来年度营业收支的预测结果见下表。
含商誉资产组未来营业收入成本构成情况表
单位：万元
■
（2）税金预测
含商誉资产组税金主要包括城建税、教育费附加、地方教育费、印花税等。根据报表披露，含商誉资产组2020年-2022年税金及附加分别为2.55万元、3.97万元和2.89万元。本次评估依据上述税种、历史年度税负，以未来年度各项业务收入、成本费用的预测数为基础，预测未来年度的税金。
（3）管理和研发费用预测
根据报表披露，含商誉资产组2020年-2022年管理费用分别为994.67万元、1,264.79万元和1,263.89万元，主要为职工薪酬、折旧费、研发费用等。对相对固定的费用如折旧费根据固定资产折旧预测的数据确定；对职工薪酬，根据未来人员需求、工资水平测算。对其他费用，根据各项费用性态分别进行测算。
（4）折旧摊销预测
含商誉资产组的固定资产主要包括机器设备、运输工具以及电子设备。固定资产按取得时的实际成本计价。本次评估中，按照企业执行的固定资产折旧政策，以基准日经审计的固定资产账面原值、预计使用期、加权折旧率等估算未来经营期的折旧额。
含商誉资产组的无形资产主要为软件，无形资产按取得时的实际成本计价。本次评估中，按照企业执行的无形资产摊销政策，以基准日账面原值、预计使用期等估算未来经营期的摊销额。
（5）追加资本预测
追加资本系指企业在不改变当前经营业务条件下，为保持持续经营所需增加的营运资金和超过一年的长期资本性投入。如经营规模扩大所需的资本性投资(购置固定资产或其他非流动资产)，以及所需的新增营运资金及持续经营所必须的资产更新等。即本报告所定义的追加资本为：
追加资本=资本性支出+资产更新+营运资金增加额
资本性支出估算
根据委托人及含商誉资产组管理层提供规划，未来无资本性支出。
资产更新投资估算
按照收益预测的前提和基础，在维持现有资产规模和资产状况的前提下，结合含商誉资产组历史年度资产更新和折旧回收情况，预计未来资产更新改造支出。
营运资金增加额估算
营运资金追加额指企业在不改变当前主营业务条件下，为保持企业持续经营能力所需的新增营运资金，具体包括应收账款、存货、其他应收款、应付票据、预收票据、预提费用、其他应付款等占用的资金。营运资金的追加是指随着企业经营活动的变化，获取他人的商业信用而占用的现金，正常经营所需保持的现金、存货等；营运资金是企业流动资产和流动负债的总称。流动资产减去流动负债的余额称为净营运资金。营运资金管理包括流动资产管理和流动负债管理。本报告所定义的营运资金增加额为：
营运资金增加额=当期营运资金-上期营运资金
其中，营运资金=剔除溢余资产后的流动资产–剔除溢余负债后的流动负债
参考公司历史年度营运资金和收入的比例关系测算预测期各期的营运资金。
2、折现率的确定
（1）税后折现率的确定
①无风险收益率rf，经查询中国资产评估协会网站，该网站公布的中央国债登记结算公司（CCDC）提供的国债收益率如下表：
中国国债收益率
②市场风险溢价
市场风险溢价是指投资者对与整体市场平均风险相同的股权投资所要求的预期超额收益，即超过无风险利率的风险补偿。市场风险溢价通常可以利用市场的历史风险溢价数据进行测算。本次评估中以中国A股市场指数的长期平均收益率作为市场期望报酬率rm，将市场期望报酬率超过无风险利率的部分作为市场风险溢价。
本次评估中，以上证综合指数收益率、分别以周和月为数据频率采用算术平均值进行计算并年化至年收益率，并分别计算其算术平均值、几何平均值、调和平均值，三者数据差异不大，取其中位数确定市场期望报酬率，即rm=9.57%。
市场风险溢价＝rm－rf＝9.57%－2.84%＝6.73%。
③所得税率取公司所得税15%。
④贝塔系数的确定
以证监会行业分类-有色金属冶炼和压延加工业沪深上市公司股票为基础，考虑产权持有单位与可比公司在业务类型、企业规模、盈利能力、成长性、行业竞争力、企业发展阶段等阶段的可比性，选择适当的可比公司，以上证综指为标的指数，经查询iFIND金融数据终端，以截至评估基准日的市场价格进行测算，计算周期为评估基准日前5年，得到可比公司股票预期无财务杠杆风险系数的估计βu，按照企业自身资本结构进行计算，得到产权持有单位权益资本的预期市场风险系数βe。
⑤特性风险系数的确定
在确定折现率时需考虑评估对象与上市公司在公司规模、公司治理、盈利能力、抗风险能力等方面的差异，确定特定风险系数，在评估过程中，评估人员对企业与可比上市公司进行了比较分析，得出特性风险系数Rc=2.5%。
⑥折现率CAPM的计算
将以上得到的各参数，代入公式，得到折现率如下表：
（2）税前折现率的确定
由于在预计资产的未来现金流量时均以税前现金流量作为预测基础，而用于估计折现率的基础是税后，应当将其调整为税前的折现率，以便于与资产未来现金流量的估计基础相一致。具体方法为以税后折现结果与前述税前现金流为基础，通过单变量求解方式，锁定税前现金流的折现结果与税后现金流折现结果一致，并根据税前现金流的折现公式倒求出对应的税前折现率。代入公式：
税前折现率估算结果为13.80%
3、铺底营运资金的估算
4、资产组可收回金额的估算
沈阳含能商誉对应资产组可收回金额=税前现金流量现值-铺底营运资金=26,080.00（万元）
通过对比两次基准日测算数据基本接近，故可收回金额也相差不大，因此没有进一步减值，不存在不计提或少计提商誉减值准备的情形。
年审会计师意见
会计师执行了以下核查程序：
1、与公司管理层及管理层聘请的评估专家讨论，了解形成商誉的被投资单位历史业绩情况及发展规划，评估宏观经济对行业发展的影响；
经核查，会计师认为：
1、沈阳含能收入增长率、折现率、利润率等关键参数与历史年度相比未发生重大变化；
2、沈阳含能按照收益法评估的未来收益高于商誉账面价值，报告期商誉减值计提充分。
问题3．年报显示，你公司报告期实现营业收入4.45亿元，同比下降17.46%；归母净利润1.19亿元，同比增长274.81%；扣非后归母净利润9,908.30万元，同比增长757.04%；电源产品和高性能特种合金材料制品的毛利率分别为79.72%和32.94%。分季度主要财务指标显示，你公司第四季度营业收入、归母净利润和扣非后净利润分别占全年比重33.83%、39.34%和31.68%；经营活动产生的现金流量净额仅第四季度为正，前三季度均为负值。
请你公司：
（1）说明报告期营业收入下降但归母净利润和扣非后净利润均大幅增长的原因及合理性；
公司回复
营业收入下降但归母净利润和扣非后净利润均大幅增长的原因及合理性分析：
1、公司营业收入结构优化，毛利贡献能力增强
经过上述调整，公司营业收入结构优化，主营业务规模下降但毛利贡献能力明显增强。
2、公司2022年末发生商誉减值
沈阳含能由于主要原材料价格受外部环境影响出现明显上涨、订单增长略不及预期等因素，于2021年底根据会计准则计提了5,766.89万元商誉减值。2022年度无计提商誉减值的影响。
3、公司2022年度清理了部分历史遗留款项
公司于2022年底对部分因历史原因长期挂账，经核实未来无需对外清偿的应付项目进行了集中清理，从而增加了2022年度营业外收入1,559.78万元。2021年度未发生该事项。
上述三项主要因素共同造成了公司营业收入下降但归母净利润和扣非后净利润均大幅增长。
（2）结合主要产品的成本结构、产品价格及定价模式等，说明主要产品高毛利率的原因，毛利率水平与同行业公司的可比产品相比是否存在显著差异，如是，说明差异原因及合理性；
2022年度，公司电源产品和高性能特种合金材料制品的毛利率分别为79.72%和32.94%，公司整体毛利率为60.35%。
1、电源类产品的毛利率分析
军工产品具有集成度高、结构复杂、性能参数指标严苛等特征，整体来看，高新技术军工企业毛利率均处于较高水平。而公司所涉及的以军工企业、科研院所及军工厂为主要客户的电源类产品，研制需经过立项、方案论证、研发设计、样品定型等阶段，只有通过军方定型批准的产品才可在军用装备上列装使用，其定制化程度较高、早期研发投入较大、风险也较高，因此产品毛利率水平更高。
2、高性能特种合金材料制品的毛利率分析
2022年度，公司高性能特种合金材料制品的毛利率32.94%，该类业务主要由沈阳含能及沈阳非晶承担。公司高性能特种合金材料制品主要包括预制破片及非晶合金材料，其主要客户为军工企业、科研院所及军工厂。沈阳含能及沈阳非晶均为高新技术企业。
军工产品具有集成度高、结构复杂、性能参数指标严苛等特征，整体来看，高新技术军工企业毛利率均处于较高水平。
沈阳含能及沈阳非晶分别在预制破片及非晶合金领域积累了一定的技术优势，在部分重点型号上与军工总装企业开展了多年合作，得到了客户的广泛认可。公司主要定型产品的价格严格执行军品定价原则和标准，主要产品价格最终确定后一般不会调整。企业毛利率主要受到原材料波动的影响。
3、同行业毛利率分析
经对比发现，公司2020年度及2021年度毛利率均低于同行业平均水平，主要原因为公司在2020年度及2021年度食糖贸易业务占比较高；2022年度公司整体毛利率略高于同行业平均水平，略低于振华科技及宏大电子，明显高于新雷能。高于新雷能的主要原因为新雷能的产品集军品和民品电源于一体，其中车载电源和5G基站等民品毛利率较低，拉低了整体电源产品的毛利率。
综上，公司主要产品毛利率水平符合行业特点及企业自身经营情况；与同行业公司相比，公司毛利率无显著差异。
(3)结合自身业务模式、所处行业特点、订单执行和交付周期等因素，说明公司经营是否存在季节性特点，以及报告期第四季度营业收入、归母净利润、扣非后净利润均占比较高的原因及合理性；
1、公司经营无明显季节性特点
公司主要客户为军工企业、科研院所及军工厂，公司主要产品的生产和交付进度主要受到客户的影响。
军工行业计划性较强，公司主要军工类客户一般会根据自身生产计划，在与公司签订销售合同时约定各批次产品的交付周期。同时军工客户也可能会因为自身实际生产进度，对公司产品的交付进度带来一定的影响。公司主要基于充分满足客户需要的原则，结合自身资源的调配能力科学安排生产，确保及时交付，因此公司经营并无明显季节性特点。
2、报告期第四季度营业收入、归母净利润、扣非后净利润均占比较高的原因及合理性分析
公司合并和主要公司2022年度营业收入分季度数据如下：
从上表可以看出，公司第四季度营业收入占比较高，主要原因为升华电源第四季度营业收入金额较大。
2022年因外部环境影响，升华电源上半年生产和交付进度不及预期。为保障全年生产任务的完成，满足客户的供应要求，升华电源在第三季度进行了封闭式管理，集中力量保障生产进度。该部分生产产品在第四季度逐步得到客户验收，导致第四季度营业收入占比较高。
公司合并和主要子公司2022年度归母净利润分季度数据如下：
从上表可以看出，公司第四季度归母净利润占比较高的主要原因为：一方面升华电源四季度营业收入占比较高，贡献了更多的归母净利润；另一方面为甘化母公司第四季度对历史遗留款项进行了处理，带来1,559.78万元营业外收入。
公司合并和主要子公司2022年度扣非后净利润分季度数据如下：
从上表可以看出，公司第四季度扣非后净利润占比较高的主要原因为升华电源四季度营业收入占比较高，贡献扣非后净利润较多。
综上，公司报告期第四季度营业收入、归母净利润、扣非后净利润符合公司2022年度生产经营特点，具有合理性。
(4)说明前三季度经营性活动产生的现金流量净额均为负值、仅第四季度为正值的原因，同时说明报告期第四季度的销售模式和销售政策、信用政策、回款和催收政策等是否发生重大变化，如是，进一步说明详情。
请年审会计师就上述问题进行核查并发表明确意见。
公司前三季度经营活动产生的现金流量为负数的主要原因为：2022年度因外部环境影响，公司主要客户回款偏慢，同时公司主要客户回款较上期更多采用票据形式，影响了公司前三季度的经营性现金流入；公司为保证军品订单的如期交付，为减少外部环境对公司核心原料供应链供应的影响，也加大了原材料的备货力度；同时一二季度一般为年终奖金、税金的集中支付期，资金支出压力往往较大。
第四季度公司集中拜访了各主要客户，并就年度欠款进行了集中催收，收到了一定的效果。公司第四季度回款明显提升，经营性活动产生的现金流量净额转正。
综上，公司前三季度经营性活动产生的现金流量净额为负值、仅第四季度为正值符合公司2022年度的经营特点，具有合理性。报告期第四季度的销售模式和销售政策、信用政策、回款和催收政策等未发生重大变化。
3、选取样本实施细节测试，检查收入确认的支持性文件，
包括获取公司的合同台账，抽查销售合同、收入确认的支持性证据（货物发运凭证、验收单）、销售发票、回款单等；
4、实施截止测试程序，对于临近资产负债表日确认的收入，查询其货物签收单或验收单信息，判断收入确认是否跨期；
5、选取样本对客户进行函证，函证内容包括本期收入金额；
6、按客户对比分析本期毛利率异常原因、检查主要客户及供应商工商资料识别关联关系、结合费用检查识别是否通过支付差价将无商业实质的交易计入收入成本；
7、对比甘化科工主要产品与同行业公司毛利率差异，分析差异原因是否合理；
8、访谈公司管理层、业务及财务人员，复核归母及扣非净利润计算过程，了解报告期第四季度营业收入、归母净利润及扣非净利润占比较高的原因；
9、对本期主要银行账户执行流水核查程序，检查交易金额、对方账户名称、交易事项等信息，未发现异常情况。
1、报告期营业收入下降但归母净利润和扣非后净利润均大幅增长系食糖贸易业务终止、军工业务规模增加且毛利率较高使得公司整体利润结构变化，本期未计提商誉减值同时审批核销一批历史遗留债务形成收益，变化原因合理；
2、公司的主要产品结构、产品价格及定价模式与同行业公司可比产品存在一定差异，差异原因合理；
3、报告期第四季度营业收入、归母净利润、扣非后净利润均占比较高的原因合理；
4、报告期第四季度的销售模式和销售政策、信用政策、回款和催收政策等未发生重大变化，前三季度经营性活动产生的现金流量净额均为负值、仅第四季度为正值的原因合理。
问题4.年报显示，报告期你公司前五大客户的销售金额占年度销售总额的比重约72.09%，与2021年度相比上升19.66个百分点。年报披露你公司直销模式收入占全年比重100%。
1、客户集中度高的原因及合理性分析
具体来说，我国武器装备的科研生产任务主要集中在大型军工集团及其下属单位，而我国大型军工集团及其下属单位较为集中。另一方面，军工产品交付周期一般较长，通过鉴定定型批准的产品才能向军方销售，军品定型一般需经历立项、方案论证、工程研制、设计定型、生产定型等阶段，研制过程中通过不断改进才能完成设计定型，设计定型后仍需要通过多方试验才能完成生产定型。由于军品科研项目从立项到列装整个研发周期较长，企业在快速发展过程中往往会形成以批量成熟化的大客户为主，新兴潜在客户为辅的订单现状。因此客户集中度较高。
2、暂不存在大客户依赖和客户流失风险的说明
军品定型一般需经历立项、方案论证、工程研制、设计定型、生产定型等阶段，从立项到生产定型往往周期长、投入大、不确定性也大。相应的，一旦生产定型，军品的生命周期也往往较长。因此除非终端军品退役或者出现重大改进导致原产品需求大幅减少，否则出于质量可靠性的要求，很少会出现更换供应商的情形。
公司主要子公司经过多年的积累，已经成为部分定型产品的核心供应商。同时公司主要子公司注重研发投入，近年来持续广泛的参与到军品科研项目中，为未来收入规模的持续提升及客户结构的优化奠定了良好的基础。
因此，公司暂不存在大客户依赖和客户流失风险。
（2）说明报告期客户集中度较2021年大幅上升的原因及合理性，前五大客户中是否存在报告期新增客户，如是，进一步说明报告期客户发生较大变化的原因，主要销售渠道和客户合作关系是否稳定、持续。
报告期公司客户集中度大幅上升的主要原因系公司营业收入结构产生较大变化。公司已于2022年5月停止食糖贸易业务，2021年度食糖贸易业务收入21,562.85万元，占营业收入的39.96%，2022年度该业务收入大幅缩减至2,763.28万元，仅占营业收入的6.20%。食糖贸易客户数量较多，食糖贸易业务停止后公司主营业务收入主要来自于集中度较高的军工客户，因此公司报告期集中度大幅度上升。
公司前五大客户中不存在报告期新增客户。
问题5.年报显示，报告期末你公司应收票据和应收账款余额分别为1.56亿元和1.51亿元，与期初相比分别增长100.38%和61.73%；报告期末合同负债余额552.05万元，与期初相比下降77.59%。此外，你公司应收账款和应收票据合计占营业收入的比重从2021年末的31.80%上升至69.07%，应收账款周转率从2021年的6.84下降至3.63。
（1）说明应收账款和应收票据余额同比大幅上升、合同负债大幅下降的原因及合理性，应收账款和应收票据合计占营业收入比重同比大幅上升的原因及合理性，以及报告期你公司与客户的商业模式与2021年相比是否更为激进，销售政策、信用政策等是否发生重大变化，如是，请说明详情；
1、应收账款和应收票据余额同比大幅上升的原因及合理性
公司2022年底、2021年底应收账款和应收票据余额情况如下：
根据上表，应收账款和应收票据余额同比大幅上升主要来自升华电源，具体原因如下：（1）营业收入大幅增长：升华电源2022年度营业收入较2021年度上升44.32%，营业收入上升造成应收款项和应收票据余额同比上升；（2）销售回款进度放缓：本期客户以票据结算的情况较上期增加，变相导致回款周期进一步延长。
2、合同负债大幅下降的原因及合理性
公司近五年合同负债余额情况如下：
由上表可知，公司2021年底合同负债金额明显高于其他年份，主要原因为2021年度军工客户受政策及外部环境的影响，预付款支付金额明显增加，导致合同负债大幅提升。2022年度回款进度放缓、新增预付款减少，合同负债大幅下降。
3、应收账款和应收票据合计占营业收入比重同比大幅上升的原因及合理性
根据上表，公司2022年度营收账款及应收票据余额占营业收入比重为69.07%，较2021年度末明显提升，具体原因分析如下：
（1）公司营业收入结构发生较大变化
公司2022年度停止食糖贸易导致2022年度食糖贸易金额较2021年度明显下降。食糖贸易账期一般较短，期末一般不存在未收回款项，食糖贸易收入大幅减少造成公司应收账款和应收票据合计占营业收入的比重大幅上升。
升华电源2022年度营业收入相比2021年度上升44.32%，营业收入上升造成应收款项和应收票据余额同比上升。同时受到客户回款方式更多使用商业票据的影响，变相延长了回款周期，导致升华电源期末应收账款及应收票据余额占营业收入比重明显增加。
我们选取三家同行业上市公司进行了对比分析，具体如下：
公司2022年度应收账款和应收票据合计占营业收入的比例为69.07%，低于行业平均水平。
综上，应收账款和应收票据合计占营业收入比重同比大幅上升符合公司2022年度的经营特点，符合行业基本情况。
4、公司报告期商业模式、销售政策、信用政策的变化说明
公司2022年度除停止食糖贸易业务之外，商业模式、销售政策及信用政策未发生重大变化。
（2）结合报告期应收账款周转率显著下降等情况，说明报告期应收账款减值计提是否充分，并说明理由和依据。
1、公司分业务列示的应收账款周转率如下：
2022年度：
单位：万元/次
2021年度：
2、公司主要业务按照预期信用损失模型计算的预期信用损失率与坏账计提比例对比如下：
注：（1）高性能钨合金制品2021年1-2年预期信用损失率较高系存在2020年1-2年应收账款0.19万元迁徙至2021年2-3年账龄段，导致1-2年账龄迁徙率较高，公司应收账款主要集中在1年以内。
（2）上述预期信用损失模型未测算的业务为食糖贸易业务一应收账款余额3年以上，已全额计提坏账；高性能非晶合金制品各期应收账款均为1年以内，按照5%计提坏账比例。
公司报告期计提应收账款坏账过程为，首先按照预期信用损失模型计算主要业务的预期信用损失率，其次综合本公司预期信用损失率及同行业坏账计提比例计提坏账。由上表可见，公司坏账计提比例高于预期信用损失率。综上，公司报告期应收账款减值计提充分。
1、选取大额应收账款及合同负债样本进行函证，在临近资产负债表日监盘应收票据并通过网银系统查询应收票全年发生情况；
3、对比公司不同期间应收周转率变化情况，对比公司与同行业可比公司应收账款计提情况，分析坏账计提政策差异原因；
4、对公司计提信用风险损失的计算和估计的方法进行复核，检查期后收款情况和历史应收账款期后回款情况和模式。
1、报告期内公司与客户的商业模式、销售政策、信用政策与2021年相比未发生重大变化，应收账款和应收票据合计占营业收入比重大幅上升的原因合理；
2、报告期内应收周转率下降系销售结构变化及客户回款安排影响，应收账款减值计提充分。
问题6.年报显示，报告期末你公司存货账面余额1.63亿元，计提跌价准备共计418.77万元，计提比例约2.56%；报告期存货周转率从2021年的3.28下降至1.29。请你公司说明存货周转率大幅下降的原因，结合存货的具体构成和库龄情况，说明可变现净值的确定依据和测算过程，进而说明存货跌价准备计提是否充分。请年审会计师进行核查并发表明确意见。
1、公司存货周转率大幅下降的原因
公司存货周转率大幅下降主要是公司业务结构变化所致：
（1）分业务列示的存货周转率情况
（2）分业务对比存货周转率变动情况
公司食糖贸易业务存货周转率极高，而公司本期停止开展食糖贸易业务，导致公司业务结构变化，进一步引起整体存货周转率大幅下降。
除了食糖贸易业务，公司其他业务存货周转率略微上升，相对稳定。
2、存货的具体构成和库龄情况
（1）分业务列示的存货余额类别
注：表格中若合计数与各分项数值相加之和在尾数上存在差异，均为四舍五入所致。
（2）各业务类别下的存货库龄情况
高性能钨合金制品：
高性能非晶合金制品：
3、部分存货库龄偏长的原因
（1）部分型号产品客户需求长期稳定且有备货要求，公司预期未来订单可覆盖，根据经验提前生产备货；
（2）一方面，公司所处行业客户对产品的成熟度及稳定性有较高要求；另一方面，在当前国际环境下部分物料采购周期较长甚至断货，公司需要对这类物料进行较长周期的采购备货；
（3）公司原材料为电子器件、线缆、外壳等，实际可保存年限较长，公司对原材料定期进行复检，复检合格的原材料仍可使用。
高性能钨合金制品及高性能非晶合金制品库龄整体在一年以内，1-2年仅46.68万元，主要为制剂、模具，对跌价准备影响较小。
4、可变现净值的确定依据和测算过程
公司在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。
期末存货跌价准备418.77万元对应的存货库龄如下：
5、存货跌价准备计提的充分性
1、了解期末结存存货的构成、库龄及物流状态；
2、按照审计准则的要求对公司期末存货进行监盘及函证；
3、取得本期存货变动明细，分析存货变动的合理性；
4、复核了公司计算的各业务分部存货周转率；
5、对库龄进行核查，对1年以上存货的使用计划方案与公司进行了解和沟通；
6、对公司存货跌价准备的计算方法进行评价并重新计算存货跌价准备，校验公司计提存货跌价准备的准确性。
1、甘化科工存货周转率大幅下降是由于业务结构变化导致；
2、甘化科工已对存货计提了充分的跌价准备。
问题7.年报披露，报告期你公司营业外收入共计1,656.83万元，其中历史遗留款及税费处置1,559.78万元。
请你公司说明历史遗留款款的详情和具体构成、形成原因，报告期计入营业外收入的依据及合理性，是否符合会计准则的有关规定。请年审会计师进行核查并发表明确意见。
报告期营业外收入中处置历史遗留款及税费1,559.78万元，均为集团母公司早年作为江门甘蔗化工厂，经营甘蔗加工业务时产生的债务，主要款项账龄在12年以上。本期母公司终止食糖贸易业务后，完全转型定位为集团投资控股中心，对历史债务进行清理，将无需偿还的历史债务从资产负债表中核销，差额计入当期损益。本次清理的历史债务明细如下：
2、查询债权人工商信息，判断核销款项中不存在关联方往来款；
5、检查甘化科工核销上述款项的审批流程。
问题8.年报显示，报告期你公司委托理财发生额4.81亿元，占你公司2021年末净资产比重29.69%；非经常性损益项目显示，报告期委托他人投资或管理资产的收益共计526.76万元，占你公司2021年度净利润比重16.53%。
问题9.财务报表附注其他收益科目显示，报告期你公司直接计入当期损益的政府补助共计951.73万元。
请你公司说明就政府补助履行临时信息披露义务的情况（如适用）。
公司2022年度计入当期损益的政府补助明细如下：
注：公司2021年度归属于上市公司股东的净利润为31,858,231.32元。
问题10.年报披露，你公司子公司上海多普思电源有限责任公司（以下简称“上海多普思”）于报告期内注销，自2022年11月起不纳入合并范围。
请你公司说明上海多普思营业收入、净利润、净资产、总资产等财务指标占你公司的比重，就注销事项履行临时信息披露义务的情况（如适用）。
上海多普思2021年主要财务指标占公司的比重明细：
单位：元
问题11.报告期你公司停止开展食糖类业务，并将其作为终止经营列报。
请你公司按照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号一一财务报告的一般规定》第六十七条和《企业会计准则第30号一一财务报表列报》第四十一条的规定，补充披露终止经营的收入、费用、利润总额、所得税费用和净利润，以及归属于母公司所有者的终止经营利润。
其他重要事项一终止经营补充披露如下：
1、公司报告期末定期存款明细
2、持有定期存款的目的
公司持有以上定期存款的主要目的是在资金闲置的情况下，以此取得一定的利息收入，同时不丧失满足短期对外支付的流动性需求的能力。
3、定期存款列报
以上定期存款无论是否提前赎回，特定日期产生的合同现金流量均仅为本金及以未偿本金为基础计算的利息，因此公司将定期存款分类为以摊余成本计量的金融资产，财务报表在货币资金（银行存款）中列报。
公司持有定期存款的目的以取得利息为主，因此定期存款在现金流量表中不作为现金和现金等价物列报。
以上会计处理方式符合企业会计准则的规定。
1、通过网银查询定期存款详情；
2、对定期存款信息向存款银行进行函证确认；
3、了解公司管理层持有定期存款的目的；
4、对定期存款利息进行测算，与账面财务费用进行比较；
5、复核公司现金流量表的编制过程。
甘化科工对定期存款的列报处理符合企业会计准则的有关规定。