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财务会计的职能
财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能
会计核算的原则(P87)
★1.会计计量属性主要包括：
②重置成本——现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额。
④现值——按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额。
⑤公允价值
会计核算的基本前提
★1.会计核算的基本假设包括：
①会计主体②持续经营③会计分期④货币计量(货币计价）。(P88)
★2.权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。
权责发生制是以商品所有权转移劳务提供为依据
我国《企业会计准则》规定，企业应当以权责发生制为基础进行基础确认、计量和报告。
会计要素的组成和会计
等式的应用
★会计要素包括①资产②负债③所有者权益④收入⑤费用。（P89)
按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产
(1)流动资产：可以在一年内或超过一年的营业周期内变现、韩用的资产。如（现金、银行存款、应收款项（应收账款、应收票据、预付账款）、短期投资、存货等）
（2)长期资产:包括长期投资、固定投资、无形资产、其他资产其他资产：包括长期待摊费用、银行冻结财产、诉讼中的财产等
1.负债的分类
负债按流动性分流动性负债和长期负债
（1）流动性负债：包括短期借款、应付款项、应付工资、应交税金等
（2）长期负债：包括应付款劵、长期借款、长期应付款等
2.所有者权益的内容:
（1）实收资本所有者按出资比例实际投入到企业的资本
（2）资本公积：包括资本溢价、资产评估增值、接受捐款、外币折算差额等
（3）盈余公积
（4）其他综合收益
（5）未分配利润
3.上述六个会计要素中，资产、负债和所有者权益是反映企业某一时点财务状况的会计要素，也称为静态会计要素；收入、费用和利润是反映某一时期经营成果的会计要素，也称
为动态会计要素。
成本与费用
费用与成本的关系
一、费用的特点
1.费用是企业日常活动中发生的经济利益的流出，2.费用可能表现为资产的减少3.费用将引起所有者权益的减少4.费用只包括本企业经济利益的流出，
二、费用与成本的区别
费用是针对一定的期间而言；成本是针对一定的对象而言
三、生产成本与期间费用在会计处理上的不同
与会计报表的关系不同已销售产成品的生产成本再转入损益表列作产品销售成本，而未售产品和未完工的产品都应作为存货列入资产负债表
费用按经济用途分可分为：
①生产费用：计入工程成本：一个单位合同（包括：人、材、机、其他(其他费用的内容）
②期间费用：不计入工程成本：两个以上单项合同（包括：分摊标准。包括内容）管理费用（包括13内容）；财务费用（包括14内容）
★期间费用一般包括：①管理费用②财务费用③营业费用。（应直接记入当期损益）
施工企业的期间费用则主要包括①管理费用②财务费用。
成本和费用的联系与区别（P93）
工程成本
生产成本是指构成产品实体、计入产品成本的那部分费用。施工企业的生产成本即工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用。
工程成本的确认和计算
方法
▲1、企业支出的分类:(11.14)
★2.固定资产的折旧方法有：①平均年限法②工作量法③双倍余额递减法④年数总和法(14)。
固定资产的折旧方法已经确定，不得随意变更
（前两个考计算。后两个考概念）
工程成本的核算（P100）
3.直接费用包括：（指为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出）
①耗用的材料费用；②耗用的人工费用；③耗用的机械使用费用④其他直接费用（包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等）。
4.间接费用：包括：临时设施摊销费用和施工单位管理人员工资、奖金、职工福利、固定资产折旧费用及修理费、物料小号、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保护费、劳动保护费、排污费及其他费用。（属于项目层面）
工程成本核算的对象（P102)
结合《企业会计准则》和成本合算目的和要求工程成本核算对象的确定方法主要有以单项建造（施工)合同作为施工工程成本核算对象
对合同分立以确定施工工程成本核算对象
对合同合并以确定施工工程成本核算对象。
期间费用的核算
期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用等。
施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用。
审计费、咨询费等。（与工程估价企业管理费区分，仅只少了财务费用）
二、财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生筹资费用。
具体包括：
收入的分类及确认
一、收入的特征
1、收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。
2.收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或二者兼而有之
3.收入能导致企业所有者权益的增加，收入是与所有者投入无关的经济利益的总流入，这里的流入是总流入，而不是净流入
4.收入只包含本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项
二、按企业营业的主次分类，企业的收入可以分为主营业务收入和其他企业收入两部分.建筑业企业的主营业收入是建造（施工）合同收入(工程结算收入）
三、建筑企业的其他业务收入
主要包括：①产品销售收入②材料销售收入③机械作业收入④无形资产出租收入⑤固定资出租收入。
建造（施工）合同收入的核算
初始收入就是合同收入，变更索赔收入必须等到对方确认才行
四、建造（施工）合同收入的确定P112)
要准确地进行合同收入的确定与计量，首先应判断建造合同的结果能否可靠地估计
能流入企业
实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量
2.完工百分比法（P113)
③已完合同工作量的测量。
合同结果不能可靠地估计时建造（施工）合同收入的确定（P114)
1.合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本来确认，合同成本在其发生的当期确认为费用
2.合同成本不能确定的，应在发生时立即确认为费用，不确定收入掌握教材P114的四个例题
利润的计算(P115)
1、企业利润的三种表现形式及其表达式营业利润、利润总额、净利润
(1)营业利润
营业利润＝营业收入－营业成本（或营业费用）－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失为负）＋投资收益（损失为负）
(2)利润总额
企业的利润总额是指营业利润加上营业外收入，再减去营业外支出后的金额。即：利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
★营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。
★营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
(3)净利润
净利润＝利润总额－所得税费用
★2.税后利润的分配顺序
（1）弥补公司以前年度亏损。（2）提取法定公积金。（3）经股东大会或者股东大会决议提取任意公积金（4）向投资者分配利润或股利（5）未分配利润法定
公积金的用途：1、弥补亏损2、扩大公司生产经营3、增加公司注册资本
所得税费用的确认
企业所得税的税率25%
★1.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
2.不得扣除的支出（1）向投资者支付的股息、红利（2）所得税税款（3)税收滞纳金（4）罚金、罚款和被没收财务损失（5)赞助支出（6）未经核实的准备金支出（7）与取得收入无关的支出
3.应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免税额-抵免税
企业财务报表的构成
一、财务报表的定义：
财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述财务报表的基本要求：1.企业应以持续经营为基础。
★2.财务报表四大基本财务报表应包括①资产负债表②利润表③现金流量表④所有者权益变动表现金流量表包含（现金等价物）属于动态报表
资产负债表的内容和作用
一、资产负债表的内容包括：资产、负债、所有者权益
二、资产负债表中非流动负债的处理方法
值得注意的是：对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。
三、资产负债表的作用
1.资产负债表能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，2.资产负债表能够反映企业的偿债能力，3.资产负债表能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况
四、利润表
1、利润表的内容
主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润（净亏损）的各项要素
2、利润表的作用
(1)利润表能反映企业在一定期间的收入和费用；(2).通过利润表提供的不同时期；(3)通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划
现金流量表的内容和作用
一、现金等价物的短期投资必须同时满足的条件：（现金等价物的概念和特征）
①期限短（一般不能超过3三个月）；②流动性强（有行有市）；③易于转换为已知金额的现金（有行有市）；④价值变动风险小（价格波动小）
3.现金流量表的内容应包括①经营活动（流动资产）②投资活动（非流动资产、购入股票、债券等）③筹资活动（银行借款、发行股票债券）产生的现金流量。
经营活动（流动资产业务，完成合同导致的现金流量）包含：收到的税费返还；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费
财务分析方法
财务分析的方法主要包括：①趋势分析法②比率分析法③因素分析法。(P133)
一、趋势分析法
1.趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标、确定其增减变化的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析方法。具体有定基指数和环比指数两种方法。（
二、比率分析法(P134)
★1.比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法，常用的比率主要有以下三种比率分析法，分为：
①构成比率：反映部分与总体的关系，如流动资产占资产总额的比率；
②效率比率：反映投入与产出的关系，如净资产收益率；
★三、因素分析法（重点）
因素分析法的思路是，当有若干因素对分析指标产生影响时，在假设其他各因素都不变的情况下，顺序确定每个因素单独变化对分析指标产生的影响。因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法两种。
▲（二）差额计算法（计算简单）(P135)
差额计算法是连环替代法的一种简化形式，它是利用各因素的实际数与基准值之间的差额，计算各因素对分析指标的影响。
基本财务比率的计算和分析
掌握要点：1.基本财务比率分析的指标及定义
反映偿债能力的指标：资产负债率、速动比率、流动比率
反映运营能力指标：总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、
应收账款周转率反映盈利能力的指标：净资产收益、总资产净利率
发展能力分析指标：销售（营业）增长率、资本积累率。
▲财务指标综合分析—杜邦财务分析体系
以净资产收益率为核心标准，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利
筹资管理
资金成本的作用及其计算
▲1.资金成本是指企业为筹措和使用资本而付出的代价，是资金使用者向资金所有者和中介机构支付占用费和筹集费用。资金成本包括资金占用费和筹资费用两个部分。（P140)
资金占用费是指企业占用资金支付的费用，如银行借款利息和债券利息等了解）
3.资金成本有①个别资金成本（单种筹资方式）
（2）综合资金成本（多种筹资方式）。（P141)
1）个别资金成本率=年资金占用费x（1-所得税税率）筹资总额x（1-筹资费率）
★2）综合资金成本率：(通常选择综合资金成本最低的方案)综合资金成本=Σ第j种个别资
本占全部资本的比重×第j种个别资金成本
短期筹资的特点和方式
★1、短期筹资的特点：①筹资速度快②筹资弹性好③筹资成本较低④筹资风险高。
3、商业信用（筹资）的具体形式有①应付账款②应付票据③预收账款。（多选）
▲①应付账款有付款期、折扣等信用条件。应付账款可以分为：免
费信用、有代价信用、展期信用。放弃现金折扣成本＝[折扣百分比÷（1－折扣百分比）]×[360
÷（信用期－折扣期）
②应付票据是企业进行延期付款商品交易时开具的反映债券债务关系的票据。根据承兑人的不同，应付票据分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，支付期最长不超过6个月。
★7、短期借款指企业向银行和其他非银行金融机构借入的期限在1年以内的借款。
★8、短期借款利率的支付方法有：收款法、贴现法、加息法。
①收款法（连本带利）。借款到期时向银行支付利息的方法。（主要方法）
②贴现法。是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，而到期时借款企业则要偿还贷款全部本金的一种计息方法。企业可利用的贷款额只有本金减去利息部分后的差额，因此贷款的实际利率高于名义利率。
③加息法。在分期等额偿还贷款的情况下。银行根据名义利率计算的利息加到贷款本金上，计算出贷款的本息和，要求企业在贷款期内分期偿还本息之和的金额。由于贷款分期均衡偿还，借款企业实际上只平均使用了贷款本金的半数，却支付全额利息。企业所负担的实际利率便高于名义利率1倍。
长期筹资的特点和方式
1、融资租赁的概念、特点
租赁期限长。按照国际惯例，
租赁期超过租赁资产经济寿命的75%以上，即为融资租赁。承租方（债务人）应当将列入
资产负债表里。并且在租入一方（承租方）提折旧承租方虽然没有所有权，但应视为自有固定资产进行管理
流动资产财务管理
现金和有价证券的财务管理
★1、现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，为达到这一目的，应当注意做好以下几方面工作：①力争现金流量同步②使用现金浮游量③加速收款④退出应付款的支付。
4、成本分析模式是通过分析持有现金成本，寻找持有成本最低的现金持有量。（P150）
企业持有现金的成本分为：
①机会成本：机会成本与现金持有量成正比。
②管理成本：与现金持有量之间无明显的比例关系
③短缺成本：短缺成本与现金持有量成反比。
上述三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。
应收账款和存货的财务管理
★1.应收账款是企业流动资产中的一个重要项目，是商业信用的直接产物。（P150）
2.信用政策包括：①信用期间②信用标准③现金折扣政策。（P151）
存货的财务管理
★3.企业储备存货有关的成本，包括以下三种：
①取得成本；又分为订货成本和购置成本取得成本=订货成本+购置成本=订货固定成本+订货变动成本+购置成本
②储存成本；③缺货成本。存货的总成本=取得成本+储存成本+缺货成本（P152）
5.经济订货量
Q*=SQRT(2*DS/C)
Q*——经济订货批量D——商品年需求量S——每次订货成本C——单位商品年保管费用SQRT——根号，即开平方
例如：某公司根据计划每年需要采购零件49000个，零件供应商报价为20/个，公司预计每次订购的成本是200元，零售商为了促销，采用折扣策略，一次购买1000个以上打9折，一次购买1500个以上打8折，年仓储保管费率为0.5，求在这样的的批量折扣下，公司的最佳订购批量应是多少？
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