--妖孽的企业会有增资不给钱的....所以实收资本和资本公积的变动金额会和现金流差个其他应收款的金额....所以，这个时候如果按公式法算附表就一定会不平，为啥？因为差了这个其他应收款的数...当然如果有实物增资、置换股权等骚操作，但是如果出的是固定资产、无形资产或是长期股权投资，其实是对附表没影响，只有当权益变动时挂了往来时，才需要考虑对附表的影响。
当然，也见过增资不做实收资本，挂往来、挂借款的玄幻处理....反正现金流编多了，什么奇葩会计分录都能撞见...
长期借款/短期借款/一年内到期的长期借款的期末余额-期初余额
=借款收到的现金-偿还账务支付的现金；
比较烦人的是长期应付款，因为长期应付款有本金和未确认融资费用，所以实际在找报表逻辑的时候异常的烦人。包括为租赁支付的手续费等支出，如果在计算最低租赁付款额时一并考虑，且编制现金流时列示为筹资活动，那这个关系就更难找了....当然借款里可能还会有计提的未逾期的利息....所以这个关系如果真的想找的很清楚的话，要非常清楚付息债务的构成及现金流发生额情况....
借款和偿还整体不复杂，但就是怕甲方爸爸自由发挥...比如上面那个增资款不做实收资本，挂借款的...
（4）分配股利、利润或偿付利息支付的现金
这个项目一般也没什么幺蛾子，一般企业应该是等于：
①财务费用-利息支出+应付利息期初余额-期末余额；
②利润分配-分配现金股利+应付股利期初余额-期末余额；
③长期应付款利息部分（这个不是很好找，全看甲方爸爸的科目设置习惯）
...
付现了怎么都好说，就怕花式计提....比如借：财务费用-利息支出，贷：其他应付款-关联往来款.....
筹资活动算幺蛾子比较少...当然也架不住会有发明创造的...整体的逻辑基本都是可以通过报表逻辑计算或校验的，所以翻车的概率不是很高...
02
投资活动
之所以把筹资和投资单独拿出来，是因为编到经营活动里的基本不会影响附表的编制，基本只要按照公式法正常计算就好了...只要把筹资活动和投资活动卡准了，其实经营活动就不会跑偏....
说下准备工作吧，如果用直接法（序时账）编，除了把现金、银行存款的凭证高筛出对方科目备料备用以外...还需要把本期长期资产（固定、无形及长摊等科目）的借方发生额高级筛选出来。