现在所有的企业主都知道了，通过购买小轿车，来降低企业的税负，也就出现了在营运的公司，几乎每个公司名下都有“家用轿车”。处理汽车业务，成为了我们会计的必备功课。今天我们就来一起了解下这些汽车，该如何进行账务处理。
01
“汽车”的初始入账成本
车辆的初始计量包括：购车款、购置税、首年车船税，上牌费用如果是二手车辆，车辆的中介费用也计入初始成本。但一般纳税人不包含增值税。
例：公司生产经营所需，购买小汽车一辆，价款10万，增值税1.3万，购置税1万，上牌费200元，首年保险费用8000元，车船税500.
1、购买新车（一般纳税人）
借：固定资产—XX汽车110000应交税费-应交增值税-进项税额13000贷：银行存款113000应交税费——应交车辆购置税10000
2、购买新车（小规模）
借：固定资产——XX汽车123000（增值税计入初始成本）贷：银行存款11300应交税费——应交车辆购置税10000
3、缴纳保险费用分录
借：管理费用—保险费—车辆保险8000元贷：银行存款8000
4、上牌费用
借：固定资产—XX汽车200贷：库存现金200
借：应交税费——应交车辆购置税10000贷：银行存款/库存现金10000
5、缴纳车船税
借：税金及附加—车船税500贷：库存现金500
02
“汽车”的折旧与使用成本
1、月折旧额计算。汽车的折旧一般企业都采用直线折旧法，因为这个折旧比较简单，也能将汽车合理的分配到每个期间。缺点是不能真实反映汽车的损耗情况，汽车的损耗实际是呈现加速状态，采用双倍余数法折旧也可。此次，我们采用直线折旧。
一般纳税人月折旧计算=（110200（原值）-110200×5%（残值））÷5÷12=1,744.83元
小规模折旧月计算=（123200（原值）-110200×5%（残值））÷5÷12=1,950.67
2、折旧的分类
企业中的汽车折旧一般计入“管理费用”，但如果是生产车间用车，则需要计入“制造费用”，销售部门专用车，则需要计入“销售费用”。无具体指定哪个部门用车则可以计入“管理费用”。
贷：累计折旧—XX汽车
3、每年保养费用
保养费一次性计入损益，计入科目与折旧科目相同。
借：管理费用/销售费用——汽车保养费贷：银行存款
4、每年车船税与保险费与首次购买时分录相同。
03
“汽车”处置的账务处理
假设，入账价值110200元的轿车，使用2年后变卖，已计提折旧44,080元。汽车处置获得总价款7.91万元，本次变卖汽车适用增值税税率为13%。
1、先转入固定资产清理科目
借：固定资产清理66,120累积折旧44080贷：固定资产-XX轿车110200
2、卖出固定资产（适用《企业会计准则》）
借：银行存款79100贷：固定资产清理66120应交税费-应交增值税—销项税额9100资产处置损益3,880
3、卖出固定资产（适用《小企业会计准则》）
借：银行存款79100贷：固定资产清理66120应交税费-应交增值税—销项税额9100营业外收入3,880
4、适用简易计税的会计分录
借：银行存款79100贷：固定资产清理66120应交税费-应交增值税-简易计税1151（不能抵扣）资产处置损益11,429
企业“汽车”处置适用税率
1、小规模纳税人，已经使用过的（折旧过），按2%缴纳增值税。未使用过（未折旧）按3%缴纳增值税。
2、一般纳税人。抵扣过进项税的二手汽车税率是13%；未抵扣过进项税是2%的征收增值税。
3、0.5%的二手车征收优惠政策适用于企业。政策规定是从事二手车经销的纳税人只有销售其收购的二手车，才可依简易办法减按0.5%征收率征收增值税。一般企业非二手车经销商，仅仅是销售自己使用过的车辆，不属于财政部税务总局公告2020年第17号规定的销售收购的二手车，不能适用减按0.5%征收率征收增值税政策。
“购买汽车避税”的风险提示
1、购买车辆与经营要有关。最低限度是当税管员让我们说明汽车用途的时候，我们要说的滴水不漏。不能说是股东用车，和员工用车，这样不但进项税不能抵扣，企业所得税也很难税前扣除。
2、要合理购车。如果公司一共就十几个员工，公司业务也比较集中，没有销售人员。缺有7-8量价值百万的家用轿车挂在公司。这个我想会计也很难解释得清楚。
3、不要高买低卖。买入了，最好折旧到底。如果你想省税低价卖出。（名义低价）一定会被查，特别是跨年被查，让你解
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