保险准备金是指保险人为保证其如约履行保险赔偿或给付义务，根据政府有关法律规定或业务特定需要，从保费收入或盈余中提取的与其所承担的保险责任相对应的一定数量的基金。为了保证保险公司的正常经营，保护被保险人的利益，各国一般都以保险立法的形式规定保险公司应提存保险准备金，以确保保险公司具备与其保险业务规模相应的偿付能力。
保险准备金的含义
保险准备金(InsuranceReserves)，指的是保险人为履行其承担的保险责任或应付未来发生的赔款，从所收的保险费或资产中提留的一项基金。
保险准备金的分类
保险准备金主要有以下几种：总准备金、未到期责任准备金、未决赔款准备金、再保险准备金等。为了保证保险公司的正常经营，保护被保险人的利益，各国一般都以保险立法的形式规定保险公司应提存保险准备金，以确保保险公司具备与其保险业务规模相应的偿付能力。
总准备金
总准备金或称自由准备金是用来满足风险损失超过损失期望以上部分的责任准备金。它是从保险公司的税前利润中提取的。总准备金是保险人从决算后的利润中按一定比例提取并逐年积累，用以应付巨大赔款时弥补亏损的资金。
设置总准备金，既是保持保险人业务经营稳定和组织经济补偿的需要，也是巨型灾害和特大事故的发生在年度间不平衡的必然结果。
提取总准备金的计算方法是：总准备金=当年实现的利润-当年所得税-调节税-利润留成
未到期责任准备金
未决赔款准备金
已发生未报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。
再保险准备金
保险准备金的提存
保险准备金的提取原则
保险人提取保险准备金，应当充分考虑以下几项原则：
第一，保障被保险人利益的原则。被保险人作为保险活动当事人的重要一方，保障其合法利益是无可争议的。而保障被保险人的利益，最终要体现在保险公司及时、准备地履行其赔付责任。如果保险公司置被保险人的利益不顾，片面强调公司业务的不断扩大，不真实、足额地提取各项责任准备金，一旦发生赔付责任，保险公司将陷于被动，甚至出现无法履行保险合同的局面，对被保险人的利益将是极大的损害。从另一个角度来看，保险公司要求得发展，必须以被保险人的信任为基础，争取足够多的投保人，为此保险公司就要有良好的信誉，切实起到减少被保险人面临的风险损失的作用，如果保险公司没有充足的各项责任准备金作为后盾，就很难以及时对被保险人的损失进行赔付。因此，保险公司必须以保障被保险人利益为原则，提取各项责任准备金。
第二，保证偿付能力的原则。从实质上来讲，这一原则的最终目的也是为了切实保障被保险人的利益。因为要想保障被保险人的利益，保险公司必须要有基本的偿付能力，而保险公司要拥有一定的偿付能力，就必须提取各项责任准备金，以备不时之需，否则保障被保险人的利益也就无从谈起了。
根据我国《保险法》第93条规定，“除人寿保险业务外，经营其他保险业务，应当从当年自留保险费中提取未到期责任准备金;提取和结转的数额，应当相当于当年自留保险费的百分之五十。经营有人寿保险业务的保险公司，应当按照有效的人寿保险单的全部净值提取未到期责任准备金。”在保险业务经营中，由于寿险与非寿险在经营核算上存在差异，其准备金的提留方式也就不尽一致。非寿险准备金有法定准备金、任意准备金等区分。寿险准备金有理论准备金与实际准备金的区分。
非寿险准备金的提存
非寿险准备金按其提存的方式的不同，可分为法定准备金和任意准备金。
法定准备金是指根据国家对保险企业实施管理的有关法律规章的规定，保险人应当从其保费中提存的一定比例的“费用”。法定准备金通常又可分成未到期责任准备金和未决赔款准备金。
任意准备金是保险企业根据自己的业务开展需要，除依法留足准备金外，应在当期保费中提存一笔费用，用作经营风险损失与保险资金运用损失波动较大所带来的不利的准备。
由于保险业务大都是定期的，通常又叫短期核算性险种业务。
1.未到期责任准备金的计算。
由于未到期责任准备金是一种对未满期保险单的责任准备，其提取数额通常等于未满期保险单的总保险费收入中未赚取的部分。因此，未到期责任准备金的计算方法较多，这里仅举三种计算方法进行分析：
(1)逐日计算法。
根据每张保险单的第二年有效天数，逐笔计算未到期责任准备金。假定一年是365天，公司每天都有相等的保险费收入进账，则1月1日前出售的保险单，将于本年度12月31日期满，1月2日签出的保险单，还有一天在次年度期满，依次类推，至12月31日签出的保险单，需在次年度12月30日到期，即还有364天未经过。则，未到期责任准备金提存以逐日计算法计算的未到期责任准备金是已收保险费的50%。
(2)24个半个月提存法。
发源于美国的一些州，也可以说是在下面将要介绍的季度提存法的基础上进一步演化出来的。每月承保的保险费均要分开计算，并假定每张保险单是于月中期满(实际上同假定保险费收入是均匀分布的道理一样)。当保险费收入均衡分布时，至少每半个月的保险费收入累积数是相等的，则与前述结果是一致的。如果保险费是在持续增长，24个半个月提存法就显得不那么灵了。
(3)季度提存法。
2.未决赔款准备金的计算。
根据经营资料预计本年度终了时，尚有一部分已报案或已处理赔案但没有支付赔款的案子和已发生但被保险人还没有向保险人提出索赔的案子(既有直接业务的，又有再保险业务的)。对这两种已发生的案子，保险人在年终时，须在损益结算时提取相当的赔款准备金，即未决赔款准备金。未决准备金的计算方法：
一是计算未来赔款支付系数，即赔款极终值;
二是在极终值的基础上，根据已报告损失，测算未决赔款准备金。
未决赔款准备金一般是在当年度提取，次年转回作收入处理。例如，上年度提存的未决赔款准备金是100万元，本年度根据业务部门预计需在年终决算时提取120万元未决赔款准备金。在会计核算处理上，一般将上年提存的100万元转入本年利润账户，将本年的120万元未决赔款准备金从利润账户上冲减。
寿险责任准备金的提存
寿险准备金的计算过程很复杂。为简化计算过程，保险公司都有自己厘定纯保险费的死亡表和预定利率在不同保险类型下的复利、现值和年金换算表，从而大大简化了寿险准备金的计算过程。
寿险准备金系在保险单起期后，由保险公司在每年的年底提存一次。寿险准备金的计算有两种不同的方法：
第一种过去法
是凭过去已收的保险费计算，简称过去法，即将过去已收取的保险费及其利息的合计额(A)减去过去已给付的保险金及其利息的合计额(B)，用公式表示为：V=A?B
第二种将来法
是凭未来收取的保险费计算，简称将来法，即将将来应付的保险金的现值(C)减去将来可收入的保险费的现值(D)，用公式表示即为：V=C?D
又依收支相等原则，即保险合同期满时，保险公司所收取的纯保险费本利和，应等于支出的保险金本利和，换言之，将它们换算成计算责任准备金时的现值也应相等。用公式表示为：
A+D=B+C，亦即:A?B=C?D
寿险准备金提存分理沦准备金、实际准备金和平均准备金。
1.理论准备金。是指就纯保险费而言所计算的责任准备。
2.实际准备金(或理论责任准备金的修正)。在计算理论责任准备金时，基本是采用下述三个假设为条件的：其一是保险费在保险年度开始时就交付，而保险金的给付是在被保险人死亡年度终了时才进行的;其二是被保险人中各年龄层的死亡人数将准确地按照保险公司所选定的利率生息。不难推断，一旦一批同类型的投保人全部死亡，所积存的理论准备金将降至为零。又由于理论准备金的计算法是假定了纯保险费是均匀收取的，进而也就假定了附加保险费也是均匀收取的。然而，新填发的保险单在承保的第1年内原始费用，如代理费、体检费和手续费等十分突出，若仅凭第1年的附加保险费来支付这些费用将会出现入不敷出。为此，保险公司必须对理论责任准备金进行修正，即对于第一年的开支费用要在准备金中扣除，修正后的准备金叫实际准备金。其计算方法通常有下列两种：
(1)一年定期扣除法。
除定期死亡保险外，不论哪一种保险其第一年所收入的保险费均作为一年期的死亡保险费，其差额部分作为第一年的费用开支。所以，在第一年业务中，不产生责任准备金，自第二年开始至保险期满止，再将第一年被扣除的责任准备金逐年补上，至期满时的准备金与保险金额相等。采用一年定期扣除法计算出来的实际准备金与年龄加大一岁、保险期限缩短一年的理论准备金数是相同的。
(2)修正一年定期扣除法。
在实际业务中，短期业务保险费率均比长期业务高，而费用率却相对较低。因此，在第一年的保险费收入中，扣除各种费用支出后，其剩下来的数额，短险业务要比长险业务相对高。在这种情况下，采用第一年不计算准备金的方法显失公平。而修正一年定期扣除法正是对一年定期扣除法的这一不足之处进行了补充。修正一年定期扣除法是以某一种保险为修正的标准，凡年交净保险费低于这一标准的保险业务，仍沿用一年定期扣除法，年交净保险费高于这一标准的保险业务，净保险费数和准备金数以标准的保险为基础。因为净保险费数比标准的保险业务为高的业务，其年期一定比标准的保险业务要短。修正一年定期扣除法一般是用20年限期交费终身保险或用20年储蓄保险作为修正的标准保险业务。
3.平均准备金。
理论准备金和实际准备金都是按投保的足年年份计算的。保险公司签发保险单的日期是没有限制的，投保人在一个年度内的任何一天，都可作为保险单开始的起保日期。因此，各保险单的日期不尽一致，而保险公司在会计年度决算时却是有期限的，一般是自1月1日起至12月31日止为一个会计年度。所以，不能按照足年年份的准备金数来估算保险单的准备金数，而是要采用平均准备金数来估计保险单的准备金数，平均准备金的计算公式是：平均准备金=(净保险费+上年度的准备金+本年度的准备金)÷2
保险准备金的会计处理
2001年11月27日，财政部颁布了《金融企业会计制度》，要求企业要充分考虑或有事项。
保险准备金——或有负债
或有负债是“过去交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量”。或有负债必须具备四个条件：第一，或有负债是由过去的交易或事项产生;第二，或有负债的结果具有不确定性;第三，或有负债的结果只能由未来发生的事项确定;第四，现时义务导致经济利益流出企业的金额难以预计。从保险公司的实际情况来看，保险公司根据保险单(保险合同)向被保险人收取保险费，很大一部分通过责任准备金形式提存出来，而责任准备金可以说就是一种或有负债。其原因如下：
1.它是过去的交易或事项形成的一种状况。所谓责任准备金是保险公司对投保人或保单持有人承担未了责任而提存的准备金。保险承担将来未了责任有一前提，那就是保险公司已向投保人收取保险金，签订了保险合同，即在保险合同生效后，保险公司负有在被保险人发生保险事故或生存到有关规定年龄的情况下，向保险受益人提供赔款或给付的责任。签订保险合同是一种客观事实。提存责任准备金是因公司过去的经济行为即签订保险合同要求承担保险责任所引起的，是现存的一种状况。
2.它具有不确定性。由于保险公司本身经营的不确定性导致了责任准备金的不确定性。对于财产保险合同，保险公司承担的赔偿责任主要是与保险事件造成损失程度有关，由于在保险期间内，无法预知事故发生及可能造成损失程度的大小，因此责任准备金具有不确定性特点。对于人寿保险业务，传统险种由于带有储蓄性质，它所引起责任准备金在金额上则具有较大的确定性。而寿险公司目前正面临着产品转型，即由原来的储蓄型险种向保障型险种过渡，保障型险种不具备返还性特点，它所提取的责任准备金不是为支付满期给付的准备，而是为支付死亡或意外伤害责任的给付。死亡或意外伤害给付与否完全取决于死亡或意外伤害发生的或然率，因而，这类险种的责任准备金同样具有不确定性。
3.它具有未来性。责任准备金的提存虽然是一种现时存在，但保险公司承担保险责任，具体进行保险金补偿或给付的经济行为，即赔付与否以及赔付金额的大小必须在以后的业务赔偿发生或保险期限到期后才能真正得到证实，因此，保险公司在原定合同成本承担责任的时候，对责任准备金的确定只有预测性，需要由未来不确定事项的发生或不发生来证实。
保险准备金的确认、计量和披露
2.计量。按照新制度规定，符合确认条件的负债应当计量，其金额应当是清偿该债务所需支出的最佳估计数。既然保险公司责任准备金在会计处理上应当确认，那么这就涉及到一个计量问题。事实上，目前保险公司责任准备金已有一定的计量方法。当然，由于责任准备金的计量需要运用大量的假设、经验数据和贴现率，造成会计人员难以从保险合同交易中直接计量负债的结果，它需要依赖保险精算人员运用特定的方法和程序进行计量。因此，新制度规定的一般计量方法对它并不适用，保险责任准备金的计算需要精算技术的配合，这也是保险会计所具有的显著特色之一。
3.披露。按照新制度规定，符合确认条件的负债，应当在资产负债表单列项目反映。或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不予反映。但如前所述，既然责任准备金作为一项特殊的“可确认的或有负债”，因此在会计报表中还是应该单独反映。同时新制度还规定，如果或有负债符合某些条件，则应当在会计报表附注中披露或有负债形成的原因，预计产生的财务影响(如无法预计，应当说明理由)，以及获得补偿的可能性。或有负债披露的基本原则是：极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不予披露。对于责任准备金，它是应付未来不确定事件的准备，虽然它不是现时的责任，但是将来一旦发生赔付责任，将会导致保险公司经济利益的流出。因此，对于责任准备金，不仅应在资产负债表中单独反映出来，而且还应在会计报表附注中进行披露，其内容主要包括未决赔款准备金估计的基础、未到期责任准备金计提的方法、对采用贴现方法提取准备金的说明(使用的贴现率及确定依据)、长期责任准备金的计提方法、寿险责任准备金和长期健康险责任准备金的精算方法及采用的主要精算假设等。