车船税应计入企业会计科目中的"税金及附加"科目。根据《企业会计准则》，车船税作为财产税的一种，属于企业经营过程中产生的税费，应通过"税金及附加"科目进行核算，并在利润表中单独列示。对于个人车主而言，车船税通常由保险公司代收代缴，无需自行记账。下面我们将从会计处理、政策依据到常见问题，为您全面解析车船税的科目归属问题。
企业缴纳车船税的会计处理分为三个步骤：
一般企业：全额计入当期损益运输企业：可作为成本计入"主营业务成本"租赁企业：根据车辆用途区分计入"营业成本"或"管理费用"
根据《企业会计准则——应用指南》附录"会计科目和主要账务处理"规定：
《中华人民共和国车船税法实施条例》第十九条明确："车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。"这一规定直接影响企业的计提方式。
企业通过保险公司购买交强险时，代缴的车船税应取得完税证明。会计处理为：借：税金及附加-车船税贷：银行存款（或其他应付款-保险公司）
案例：某企业2023年12月购入新车，2024年1月登记上牌：2023年不需计提车船税2024年按全年税额计提，不可按月份分摊
对新能源车等免税车辆：仍需进行零申报在"税金及附加"科目中备注减免情况保存好《车船税减免税证明》备查
发现往年少缴时：借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交车船税同时调整留存收益，不可直接计入当期损益。
对于实行集中缴纳的大型集团：母公司：借记"其他应收款-子公司"，贷记"银行存款"子公司：借记"税金及附加"，贷记"其他应付款-母公司"
临时入境的外国车辆：按实际停留天数计算计入"税金及附加"科目需单独建立台账管理
通过以上分析可以看出，车船税虽然税额相对较小，但在会计处理上仍需严格遵循准则规定。正确的科目归集不仅影响企业财务报表的准确性，也关系到税务稽查的风险防控。建议企业定期复核车船税缴纳情况，确保税务处理的合规性。
经济常识笔记：
3、站长是中央财经大学14级毕业生，拥有10余年的金融行业经验，对金融、经济、投资理财等略通一二，如果有疏漏或者侵犯到您的权益，敬请指正。