发布日期:2022-07-0913:31:46浏览次数：302次
居民个人综合所得的年度应纳税所得额=综合所得收入额﹣费用60000元﹣“三险一金”等专项扣除﹣子女教育等专项附加扣除﹣依法确定的其他扣除﹣符合规定的捐赠。
很显然，就取得综合所得的居民个人而言，即使没有其他减除项目，费用6万元是必须减除的，即使一个年度中只有一个月份取得了综合所得，在计算全年应纳税所得额时也是减除6万元费用。这样就意味着一个居民个人年综合所得收入额在6万元及以下，是肯定不用缴纳个人所得税的。
那么，居民个人纳税人年综合所得收入额在6万元及6万元以下的，是不是就一定不用办理个人所得税年度汇算了呢还真不一定。
按照规定，2019年度已预缴税额大于年度应纳税额，需要申请退税的纳税人，应当办理年度汇算。这其中就包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税的这种情形。因为，年综合所得收入额在6万元及以下的，仅是减除费用6万元后，其应纳税所得额就已经为零乃至负数，应缴个人所得税就肯定为零，为此，哪怕只是被预扣了1元钱税款，也属于已预缴税额大于年度应纳税额的情形。
现行税收政策，对于取得工资薪金所得，实行的是累计预扣预缴;对取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，实行的是按次或者按月预扣预缴税款，由于月度间工资薪金收入不均衡，或者取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，偶发性被预扣预缴了个人所得税的纳税人，这就导致出现某纳税人虽然2019年度综合所得年收入额未超过6万元，但在年度中间，依然被预扣了税款的情况出现。
例1：xx有限公司的员工王先生，2019年2月领取工资12000元、个人缴付“三险一金”2000元，不考虑专项附加扣除;其他月份每月工资4200元。
虽然王先生2019年取得综合所得收入额不足6万元无须缴税，但是xx有限公司在支付王先生2月份工资时，按规定应预扣且已经预扣预缴其个人所得税150元。经过汇算后可申请退税。
例2：章女士xx中心(有限合伙)聘请的财务顾问，2019年9月份从该投资中心取得咨询费25000元(不含增值税，下同)，预扣预缴个人所得税4000元;10月取得咨询费10000元，预扣预缴个人所得税1600元;11月份取得劳务报酬30000元，预扣预缴个人所得税5200元;12月份取得咨询费3800元，预扣预缴个人所得税600元。
章女士2019年取得劳务报酬所得的收入额合计为55000元，小于应减除的费用6万元(不考虑其他扣除)，全年应纳税所得额为零元、自然无需缴纳个人所得税，但已预扣预缴个人所得税11400元，经过汇算后可申请退税。
就个人所得税而言，预扣预缴税款高于应缴税款(包括应缴税款为零元，平时扣除不足或未申报扣除等原因形成)，经过年度汇算后有应退税额，均属于多缴税款的情形，依法申请退还多缴的税款是纳税人的权利。无论退税额多少，纳税人都可经过汇算后申请退税(也可选择放弃退税)。
为方便取得综合所得年收入额不超过6万元但已预缴个人所得税的纳税人快速获取退税，全国各地的税务机关均已特别设置了简易退税方式，在网上税务局(包括手机个人所得税APP)提供便捷退税功能，纳税人可通过网络实现快捷申请退税。
2019年综合所得收入额不超过6万元需要退税的纳税人，只需在《个人所得税年度自行纳税申报表(简易版)》中确认已预缴税额、填写本人银行账户信息，相应栏次勾选“申请退税”(千万别勾选“放弃退税”哦)等，就可办理年度汇算退税，届时退税款将直接退付至纳税人的个人银行账户。
【特别提示】为使税款及时、准确地退付，纳税人一定要准确填写身份信息资料和在中国境内开设的符合条件的银行账户信息。
《个人所得税年度自行纳税申报表(简易版)》适用于纳税年度内仅从中国境内取得综合所得，且年综合所得收入额不超过6万元的居民个人，按税法规定进行年度汇算。
个人所得税汇算清缴怎么操作(图文)
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场景一、简易申报
居民个人在纳税年度内取得的综合所得收入额未超过6万元且预缴过个人所得税的，可通过简易申报申请退税。
进入简易申报流程：
步骤1：确认申报表信息
核对个人基础信息、汇缴地、查看收入明细数据，确认已缴税额。
若您确认申报数据无误，可直接提交申报，进入“步骤2：申请退税”。
需要提醒的是，汇算期为期4个月，请务必确认好本人的申报数据后再提交申报，避免影响您及时准确获得退税，也避免影响您个人的合法权益。
步骤2：申请退税
在申报提交完成页面上，选择【申请退税】
进入银行卡选择界面，会自动带出已添加过的银行卡。您也可以点击【添加】新增银行卡信息。
选择银行卡后提交退税申请，可以看到退税申请进度。
如果您的银行卡不在身边，或者暂时不想退税，可以点击【暂不处理，返回首页】。后续可再次发起退税申请。
【特殊情形一：更正与作废】
如您申报后，发现申报数据有误，可进行更正或者作废。具体操作时，可通过【查询】-【申报信息查询】-【申报查询(更正/作废申报)】查看已申报情况。但是，如您已申请退税，需要先撤销退税，再进行更正或作废;如果您前次申请退税已办理成功，则您无法撤销，需结合上次申报情况申报更正。
【特殊情形二：申诉或删除】
如您认为某条收入信息非本人取得，可对收入明细数据进行【申诉】或【删除】。
【划重点】
划重点1：简易申报不支持新增或修改收入等数据，若您有必要新增或修改，需切换至标准申报进行相应操作。
划重点2：【申诉】和【删除】区别在于，【申诉】后，相应记录将进入税务系统内部异议申诉环节进行处理;而【删除】后，相应记录不进入异议申诉环节。您对某条记录进行申诉或删除后，可以“撤销申诉”或“恢复删除”。
划重点3：缴款成功后，若您发现错误需要修改，可通过更正申报进行处理。
划重点4：发起退税申请后如发现错误，您需待退税审批终审后方可进行申报更正。在退税进度显示“税务机关正在审核”的情况下，您也可撤销退税申请，再进行申报更正或作废原申报后重新申报。
划重点6：请确保退税账户在收到退税前处于正常状态，账户挂失、未激活、注销等均会造成退税不成功。划重点7：如您需要税收完税证明，可通过【我要查询】-【申报查询(更正/作废申报)】-【已完成】查看缴税记录，点击【转开完税证明】开具。
场景二：标准申报
居民个人2019年度综合所得年收入额超过6万元时，可在3月1日至6月30日内，通过标准申报办理年度汇算。
填报方式1：选择预填报服务
税务机关根据一定规则为您提供预填申报数据服务。如您需要该项服务，可在申报界面选择【使用已申报数据填写】。
步骤1：确认基本信息
步骤2：生成和确认申报表信息
步骤3：修改申报表信息
若您需要对预填的申报数据进行补充、完善或者修改，可进入对应明细表或附表进行。
（一）完善收入数据
在收入列表界面，您可分所得项目，进行收入的【新增】和【修改】。如您认为某条收入信息非本人取得，可进行【申诉】或【删除】。操作后，相应收入均不纳入年度汇算。
1.全年一次性奖金设置
年度汇算时，如您选择将全年一次性奖金合并至综合所得计税的，或者有多笔全年一次性奖金的，可通过【单独计税奖金-设置】进行设置。
2.填报劳务报酬或稿酬
如您有劳务报酬或者稿酬，可在对应列表明细界面，点击左下方提示链接或点击【新增申报项目】。其中，选择【查询导入】的，在查询结果界面勾选相应收入后可带入。
（二）完善扣除信息
点击除专项附加扣除之外的明细数据可进入对应详情界面，您可进行【新增】、【修改】、【删除】、【申诉】等操作，步骤同前一步的“(一)完善收入数据”一致。
1.专项附加扣除
若您需要新增或修改专项附加扣除信息，可点击【新增】，跳转至采集界面。采集完成后，可选择跳转回年度汇算继续填报。
【特殊情形】
2.专项扣除（三险一金）
在专项扣除列表界面，您可分项目进行新增和修改。
3.商业健康险（税收递延养老保险）
在其他扣除明细列表界面，您可点击【商业健康险】、【税收递延养老保险】页面，分别进行新增和修改。
4.准予扣除的捐赠额
在准予扣除的捐赠额列表界面，您可进行新增和修改。
新增捐赠额后，可点击【分配扣除】设置您要在综合所得中扣除的金额。
（三）税款计算
对前述申报数据进行确认后，提交申报。
步骤4：缴纳税款或申请退税
（一）缴款
特别提醒：若您收入不足12万元且有应补税额或者收入超出12万元但应补税额≤400元，符合免予汇算申报条件，则申报提交后无需缴款。如您不符合免予申报条件，则需点击【立即缴款】进入缴税。
若暂不缴款可以选择【返回首页】或【查看申报记录】，后续可再次进行缴款。
（二）申请退税
若您存在多缴税款的情况，可点击【申请退税】。
【特殊情形：更正与作废】
如您申报后，发现申报数据有误，可进行更正或者作废。具体操作时，可通过【查询】-【申报信息查询】-【申报查询(更正/作废申报)】查看已申报情况。若您发现申报有误，可进行【更正】或【作废】。
划重点1：【申诉】和【删除】区别在于，【申诉】后，相应记录将进入税务系统内部异议申诉环节进行处理;而【删除】后，相应记录不进入异议申诉环节。您对某条记录进行申诉或删除后，可以“撤销申诉”或“恢复删除”。
划重点2：更正时，标准申报不支持切换为简易申报，只能作废原申报后重新申报成简易申报。
划重点4：发起退税申请后，您需待退税审批终审后方可进行申报更正。在退税进度显示“税务机关正在审核”的情况下，您也可撤销退税申请，再进行申报更正或作废原申报后重新申报。
划重点6：请确保退税账户在收到退税前处于正常状态，账户挂失、未激活、注销等均会造成退税不成功。
划重点7：添加退税银行卡，除可在退税申请时进行添加外，还可以通过【个人中心】-【银行卡】模块添加。
填报方式2：选择自行填写
如您无需使用预填申报数据服务，可在进入申报界面后选择【自行填写】，确认基本信息。
步骤1：填写收入和税前扣除信息
专项附加扣除信息根据采集信息自动计算可扣除金额，如需修改或新增，请参考【选择预填报服务】时的操作。
步骤2：缴纳税款或申请退税，同【选择预填报服务】时操作一致。
【特殊情形：更正与作废】同【选择预填报服务】时操作一致。
划重点：若您存在非居民个人所得税申报记录，系统不提供预填，您需要自行填写申报表。
其他情况
若您是无住所居民个人，且年度内取得奖金时按数月奖金政策预缴税款的，可选择重新按全年一次性奖金单独计算。若您还有公益捐赠支出，可以选择二者间分配扣除。您可在税款计算界面，在【全年一次性奖金】，点击【修改】填写相应收入。若您有公益捐赠支出，您可点击【准予扣除的捐赠额】(或在收入和税前扣除信息界面的【准予扣除的捐赠额】)进入捐赠详情界面进行【新增】和【分配扣除】。
划重点：系统将自动计算按全年一次性奖金计税的应纳税额，您需要将按数月奖金申报的已缴税额，合并进全年已缴税额进行填写。